{"id":17115,"date":"2023-04-21T14:47:33","date_gmt":"2023-04-21T12:47:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.n2f.com\/blog\/?p=17115"},"modified":"2024-10-24T17:21:42","modified_gmt":"2024-10-24T15:21:42","slug":"comptabiliser-refacturation-frais-filiales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.n2f.com\/blog\/comptabiliser-refacturation-frais-filiales\/","title":{"rendered":"Comment comptabiliser la refacturation des frais entre filiales ?"},"content":{"rendered":"\n<p>La refacturation entre filiales consiste \u00e0 facturer des frais occasionn\u00e9s par une filiale \u00e0 une autre du m\u00eame groupe ou sa maison m\u00e8re, pour un service ou un achat. Encadr\u00e9es par la r\u00e9glementation fiscale, ces refacturations sont n\u00e9anmoins soumises \u00e0 des normes strictes. Nature des charges refacturables, remboursement des frais, TVA d\u00e9ductible ou non\u2026 Lisez notre article pour tout savoir sur le sujet&nbsp;!<\/p>\n\n\n\n<!--more-->\n\n\n\n<div style=\"height:36px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quelles sont les raisons de la refacturation entre filiales&nbsp;?<\/h2>\n\n\n\n<p>Pratique courante, la refacturation entre filiales s\u2019av\u00e8re plut\u00f4t fructueuse pour les entreprises.<\/p>\n\n\n\n<p>Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, elle permet de&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>R\u00e9aliser des \u00e9conomies d\u2019\u00e9chelle<\/strong> en centralisant les commandes chez un seul fournisseur\u00a0;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Am\u00e9liorer la gestion des frais g\u00e9n\u00e9raux<\/strong>\u00a0: les op\u00e9rations comptables entre filiales sont all\u00e9g\u00e9es ;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Optimiser les charges sociales et fiscales<\/strong> de chaque soci\u00e9t\u00e9 du groupe.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quelles sont les charges refacturables entre filiales&nbsp;?<\/h2>\n\n\n\n<p>&nbsp;J\u2019ai d\u00fb relire plusieurs fois la phrase pour comprendre, je propose&nbsp;: \u00ab&nbsp;Les charges refacturables sont l\u2019ensembles des frais li\u00e9s aux services communs \u00e0 toutes les soci\u00e9t\u00e9s du groupe, et non contr\u00f4l\u00e9s par l\u2019administration fiscale&nbsp;\u00bbOn y retrouve donc des d\u00e9penses li\u00e9es&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00c0 la gestion des ressources humaines (nourriture, logement, transport\u2026)\u00a0;<\/li>\n\n\n\n<li>Au recrutement\u00a0;<\/li>\n\n\n\n<li>Au marketing et \u00e0 la communication\u00a0;<\/li>\n\n\n\n<li>Aux syst\u00e8mes informatiques\u00a0;<\/li>\n\n\n\n<li>Au si\u00e8ge social du groupe.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quelles sont les r\u00e8gles comptables et fiscales encadrant la refacturation des frais entre filiales&nbsp;?<\/h2>\n\n\n\n<p>Tout comme la refacturation des frais professionnels ou la refacturation client, la refacturation entre filiales est encadr\u00e9e par des r\u00e8gles comptables et fiscales pr\u00e9cises.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-content-justification-center is-layout-flex wp-container-core-buttons-is-layout-16018d1d wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button\"><a class=\"wp-block-button__link has-white-color has-luminous-vivid-amber-to-luminous-vivid-orange-gradient-background has-text-color has-background has-link-color wp-element-button\" href=\"https:\/\/www.n2f.com\/blog\/refacturation-des-frais-professionnels\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Lire aussi : <\/strong> Soci\u00e9t\u00e9 de services : refacturation des frais professionnels de vos collaborateurs<\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Les r\u00e8gles fiscales<\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Principe<\/h4>\n\n\n\n<p>A l\u2019instar de la refacturation des frais professionnels entre une soci\u00e9t\u00e9 et son client, la <strong>refacturation des frais entre filiales<\/strong> <strong>est soumise aux r\u00e8gles de TVA<\/strong>. Deux cas de figures se pr\u00e9sentent alors&nbsp;: soit la TVA des frais engag\u00e9s est <strong>r\u00e9cup\u00e9rable,<\/strong> soit elle ne l\u2019est pas, ce qui implique un remboursement plus cons\u00e9quent de la part de la soci\u00e9t\u00e9 concern\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Bon \u00e0 savoir<\/strong>&nbsp;: si le si\u00e8ge de la filiale \u00e0 rembourser n\u2019est pas \u00e9tabli en France, la TVA n\u2019a pas \u00e0 \u00eatre refactur\u00e9e, qu\u2019elle soit r\u00e9cup\u00e9rable ou non r\u00e9cup\u00e9rable.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Cas 1&nbsp;: comptabiliser une refacturation entre filiales avec TVA r\u00e9cup\u00e9rable<\/h4>\n\n\n\n<p>Lorsque <strong>la TVA est r\u00e9cup\u00e9rable<\/strong>, la filiale concern\u00e9e par le remboursement facture les frais engag\u00e9s sur la base d\u2019un <strong>montant HT<\/strong>. La TVA est d\u00e9ductible pour ces frais. A ce montant HT s\u2019ajoute&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le montant de la TVA \u00e0 20%<\/li>\n\n\n\n<li>Ou celui de la TVA \u00e0 10% pour les frais de restauration<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Exemple\u00a0: Les soci\u00e9t\u00e9s A et B sont toutes les deux filiales d\u2019un m\u00eame groupe. Au cours d\u2019une journ\u00e9e formation, la soci\u00e9t\u00e9 B a pay\u00e9 un restaurant \u00e0 deux personnes, l\u2019une est un employ\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 A et l\u2019autre, un employ\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 B. Le repas a co\u00fbt\u00e9 <strong>60\u20ac HT <\/strong>\u00e0 part \u00e9gale entre les deux. Pour les frais de repas, <strong>la TVA est r\u00e9cup\u00e9rable<\/strong>. Ainsi la soci\u00e9t\u00e9 A doit rembourser la soci\u00e9t\u00e9 B sur la moiti\u00e9 du <strong>montant HT de la facture totale<\/strong>, auquel s\u2019ajoute la <strong>part de 20% de la TVA<\/strong> soit\u00a0: <strong>30 + (30 x 20%) = 36\u20ac.<\/strong><br><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-content-justification-center is-layout-flex wp-container-core-buttons-is-layout-16018d1d wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button\"><a class=\"wp-block-button__link has-white-color has-luminous-vivid-amber-to-luminous-vivid-orange-gradient-background has-text-color has-background has-link-color wp-element-button\" href=\"https:\/\/www.n2f.com\/blog\/tva-recuperable\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Lire aussi :<\/strong> TVA r\u00e9cup\u00e9rable, tout ce que vous devez savoir<\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>La soci\u00e9t\u00e9 A va donc rembourser la soci\u00e9t\u00e9 B en \u00e9tablissant la facture suivante&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>Refacturation des frais de repas<\/td><td>30\u20ac<\/td><\/tr><tr><td>TVA 20%<\/td><td>6\u20ac<\/td><\/tr><tr><td><strong>Total TTC<\/strong><\/td><td>36\u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><br>Cas 2&nbsp;: comptabiliser une refacturation entre filiales avec TVA non r\u00e9cup\u00e9rable<\/h4>\n\n\n\n<p>A l\u2019inverse, certains frais comme les <strong>transports<\/strong> <strong>ne donnent<\/strong> <strong>pas droit \u00e0 la d\u00e9duction de la TVA<\/strong>. Dans ce cas, la refacturation de frais entre filiales doit directement \u00eatre calcul\u00e9e sur la <strong>base d\u2019un montant TTC<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Exemple&nbsp;: au cours d\u2019un s\u00e9minaire, la soci\u00e9t\u00e9 B a pay\u00e9 un taxi pour l\u2019un de ses employ\u00e9s et l\u2019un des employ\u00e9s de la soci\u00e9t\u00e9 A. Le taxi a co\u00fbt\u00e9 <strong>55\u20ac TTC<\/strong>. Ici, comme <strong>la TVA n\u2019est pas r\u00e9cup\u00e9rable<\/strong>, la refacturation s\u2019applique sur la <strong>base de 55\u20ac<\/strong> \u00e0 laquelle s\u2019ajoute la <strong>part de 10% de la TVA<\/strong>, soit&nbsp;: <strong>27,50 + (27,50 x 10%) = 30,25\u20ac<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>La soci\u00e9t\u00e9 A va donc rembourser la soci\u00e9t\u00e9 B en \u00e9tablissant la facture suivante&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>Refacturation des frais de taxi<\/td><td>27,50\u20ac<\/td><\/tr><tr><td>TVA 10%<\/td><td>2,75\u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Total TTC<\/td><td>30,25\u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Les r\u00e8gles comptables<\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Pour la soci\u00e9t\u00e9 qui a avanc\u00e9 les frais<\/h4>\n\n\n\n<p>La soci\u00e9t\u00e9 qui a avanc\u00e9 les frais doit pouvoir le justifier de mani\u00e8re comptable. Pour cela, lors de l\u2019achat, elle doit&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>D\u00e9biter <\/strong>le compte 607 (achats entreprises li\u00e9es)\u00a0;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cr\u00e9diter<\/strong> le compte 455 (compte-courant de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 laquelle elle a avanc\u00e9 les frais)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Pour la soci\u00e9t\u00e9 qui proc\u00e8de \u00e0 la refacturation<\/h4>\n\n\n\n<p>Au moment de la refacturation, la soci\u00e9t\u00e9 qui doit rembourser les frais doit&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>D\u00e9biter<\/strong> le compte 455 (compte-courant de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 rembourser)\u00a0;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cr\u00e9diter<\/strong> le compte 708 (refacturation avec marge).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Point d\u2019attention<\/strong>&nbsp;: Une fois la refacturation effectu\u00e9e, il ne faut pas oublier de faire une constatation du paiement de la dette.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Un logiciel de notes de frais pour simplifier la gestion comptable des refacturations<\/h2>\n\n\n\n<p>Processus fastidieux, la <strong>comptabilisation des refacturations<\/strong> \u2013 m\u00eame lorsque celles-ci s\u2019effectuent entre filiales \u2013 s\u2019av\u00e8re souvent <strong>difficile pour le service comptable<\/strong> de l\u2019entreprise. Pour <strong>simplifier cette t\u00e2che<\/strong> et lui faire gagner un temps pr\u00e9cieux, <strong>N2F<\/strong> <strong>a d\u00e9velopp\u00e9 une<\/strong> <strong>solution de gestion de notes de frais<\/strong> <strong>et de refacturations<\/strong>. <strong>Automatisation de la refacturation des frais<\/strong>, <strong>gestion facilit\u00e9e de la TVA<\/strong> (d\u00e9ductible ou non d\u00e9ductible) et traitement optimis\u00e9 des notes de frais gr\u00e2ce \u00e0 un <strong>scan intelligent<\/strong>\u2026N2F se positionne comme un v\u00e9ritable <strong>bras-droit<\/strong> du service comptable. Vous \u00eates convaincu\u00a0? <a href=\"https:\/\/www.n2f.com\/fr\/essai-gratuit?utm_source=blog\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Testez la solution N2F gratuitement\u00a0!<\/a><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/www.n2f.com\/fr\/demo\/?utm_source=blog\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><img data-recalc-dims=\"1\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"720\" height=\"352\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/Ads-blog-Solution-N2F.png?resize=720%2C352&#038;ssl=1\" loading=\"lazy\" alt=\"\" class=\"wp-image-18272\" srcset=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/Ads-blog-Solution-N2F.png?w=870&amp;ssl=1 870w, https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/Ads-blog-Solution-N2F.png?resize=300%2C147&amp;ssl=1 300w, https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/Ads-blog-Solution-N2F.png?resize=768%2C375&amp;ssl=1 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 720px) 100vw, 720px\" \/><\/a><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La refacturation entre filiales consiste \u00e0 facturer des frais occasionn\u00e9s par une filiale \u00e0 une autre du m\u00eame groupe ou sa maison m\u00e8re, pour un service ou un achat. 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