Nel caso in cui un dipendente debba utilizzare il proprio veicolo per lo svolgimento di un\u2019attivit\u00e0 professionale, la normativa italiana prevede che l\u2019azienda conferisca un rimborso per coprire le spese di consumo e di manutenzione<\/strong> (comma 5 dell\u2019art. 51 del TUIR<\/a>). Affinch\u00e9 il montante di questa indennit\u00e0 rappresenti i costi effettivamente sostenuti, \u00e8 stata adottata una metodologia di calcolo che si basa sul totale dei chilometri percorsi durante la trasferta.<\/p>\n\n\n\n Nel mese di novembre, l\u2019Automobile Club Italia (ACI) aggiorna alcune apposite tabelle di calcolo, pubblicate poi dall\u2019Agenzia delle Entrate entro il 31 dicembre e valide per tutta la durata dell\u2019anno successivo. Le tabelle ACI<\/strong> per il rimborso chilometrico prendono in considerazione il tipo di veicolo, il modello, il costo del carburante e definiscono una base di rimborso per ogni chilometro percorso. Per l\u2019anno 2021, ne sono state pubblicate 11, consultabili nella loro integralit\u00e0 sulla Gazzetta Ufficiale (numero 317, supplemento ordinario 42<\/a>):<\/p>\n\n\n\n A seconda delle tipologie di veicolo disponibili sul mercato, le tabelle possono cambiare nel corso del tempo: quest\u2019anno, per esempio, gli autoveicoli ibridi sono stati separati per la prima volta da quelli elettrici e rappresentano una voce a parte.<\/p>\n\n\n\n Facciamo l\u2019esempio di un dipendente che, per incontrare un cliente, si debba recare dalla sede dell\u2019azienda nel centro di Bologna fino alla provincia di Parma, percorrendo 222 km tra andata e ritorno. Dal momento in cui non \u00e8 dotato di un veicolo aziendale, utilizza la propria Fiat 500L (modello 1.3 MTJ, serie 95CV). Consultando la tabella sui veicoli a gasolio attualmente in produzione, risulta che a questo preciso modello corrisponde un rimborso equivalente a 0,3713 euro per chilometro: in totale, l\u2019indennit\u00e0 percepita dal dipendente per questa specifica trasferta sar\u00e0 quindi di 82,42 euro (0,3713 x 222).<\/p>\n\n\n\n Gli 82,42 euro dell\u2019esempio precedente corrispondono in maniera piuttosto precisa ai costi effettivamente sostenuti dal dipendente. Tuttavia, se da un lato l\u2019azienda ha sempre l\u2019obbligo di conferire un\u2019indennit\u00e0 in caso di trasferte effettuate con un veicolo personale, non per questo \u00e8 obbligata ad utilizzare le tabelle ACI per calcolarla. Alcune strutture di grandi dimensioni, e con un personale mobile molto numeroso, potrebbero preferire accordarsi con i dipendenti sull\u2019erogazione di un\u2019indennit\u00e0 fissa<\/strong>, sollevando cos\u00ec gli uffici amministrativi da un compito che, effettuato su grande scala, pu\u00f2 divenire molto dispendioso in termini di tempo ed energie.<\/p>\n\n\n\n La scelta di utilizzare un proprio sistema di calcolo, se da un lato permette di semplificare le procedure interne, dall\u2019altro espone per\u00f2 l\u2019azienda a potenziali costi addizionali che possono diventare anche molto elevati. Infatti, \u00e8 importante sottolineare che i valori risultanti dalle tabelle ACI corrispondano alla somma massima deducibile riconosciuta dalle autorit\u00e0 fiscali<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Inoltre, la legge stabilisce che la deducibilit\u00e0 fiscale sia valida esclusivamente per gli autoveicoli di potenza non superiore a 17 cavalli fiscali, oppure a 20 cavalli fiscali se dotati di motore diesel<\/strong> (comma 3 dell\u2019art. 95 Tuir<\/a>). Nel caso della Fiat 500L precedentemente considerata, trattandosi di un modello a 15 cavalli fiscali, tutta l\u2019indennit\u00e0 conferita al dipendente per la sua trasferta di 222 km potr\u00e0 essere dedotta dalle tasse, sempre nel limite degli 82,42 euro calcolati applicando le tabelle ACI.<\/p>\n\n\n\n Riguardo il trattamento fiscale in capo al dipendente, va sottolineato che i rimborsi chilometrici non sono imponibili unicamente se il trasferimento avviene al di fuori dei confini del comune in cui ha sede l\u2019azienda<\/strong>. Nel caso in cui il punto di partenza della trasferta sia invece la residenza del dipendente, si considera che il rimborso concorra a formare il reddito se la distanza tra la destinazione e la casa del dipendente \u00e8 superiore alla distanza tra il luogo della trasferta e la sede dell\u2019azienda: si tratta allora di un beneficio in natura che viene sottoposto a tassazione.<\/p>\n\n\n\n Infine, tutte le somme sostenute dal dipendente durante la trasferta (ristori, caselli autostradali, etc.) dovranno essere rimborsate dall\u2019azienda seguendo uno dei metodi utilizzati per il rimborso delle note spese, nel rispetto delle norme fiscali di riferimento (leggete la nostra guida completa sulle gestione delle note spese<\/a> per saperne di pi\u00f9).<\/p>\n\n\n\n \u00c8 comprensibile che molte aziende si chiedano quale soluzione sia la migliore per gestire i rimborsi chilometrici dei propri dipendenti: utilizzare le tabelle ACI o piuttosto definire internamente degli indennizzi? Quale che sia la politica adottata, si tratta di questioni fiscali e di relazione con i dipendenti che meritano particolare considerazione e cura del dettaglio. Non solo, la vera questione dovrebbe piuttosto riguardare l\u2019adeguatezza degli strumenti utilizzati per trattare questi processi. Se anche nella vostra azienda si utilizzano fogli Excel e calcoli manuali per gestire rimborsi e indennizzi, allora dovreste valutare l\u2019adozione di una soluzione di gestione delle note spese<\/strong> che integri funzionalit\u00e0 specificatamente dedicate a queste attivit\u00e0, come N2F, il software che permette una gestione 100% paperless delle note spese<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Oltre a facilitare il processo di acquisizione, convalida e rimborso, ad integrarsi con le applicazioni di contabilit\u00e0 esistenti e ad avere numerose funzioni di controllo e analisi, N2F permette di applicare le tabelle ACI oppure un proprio tariffario personalizzato e, in appena qualche clic grazie all\u2019interfaccia con Google Maps,<\/strong> calcolare direttamente la distanza percorsa e il corrispettivo indennizzo.<\/p>\n\n\n\n Se desiderate saperne di pi\u00f9 su N2F e le sue funzionalit\u00e0 per il rimborso delle trasferte dei dipendenti con un veicolo personale, non esitate a contattare subito uno dei nostri consulenti<\/a>.<\/p>\n\n\n\n In Italia, la mobilit\u00e0 dei dipendenti \u00e8 un fattore chiave per la crescita di molte aziende. Tuttavia, i viaggi d’affari non possono sempre essere fatti con i trasporti pubblici. Per questi motivi, l’uso di un veicolo privato, se il datore di lavoro non pu\u00f2 fornire un’auto aziendale, diventa inevitabile.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":15916,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[93],"tags":[115,127],"ppma_author":[714],"class_list":["post-15914","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-spese-professionali","tag-nota-spese","tag-rimborso"],"acf":[],"yoast_head":"\nCalcolo del rimborso chilometrico<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Tabelle ACI: un esempio di calcolo chilometrico<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Indennit\u00e0 scelte dall\u2019azienda<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
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<\/a><\/figure>\n\n\n\nTrattamento fiscale dei rimborsi chilometrici<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Deducibilit\u00e0 per l\u2019azienda<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Reddito del dipendente e indennit\u00e0 chilometriche<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Adottare un software di gestione delle note spese<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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