{"id":1036,"date":"2020-12-05T20:04:54","date_gmt":"2020-12-05T19:04:54","guid":{"rendered":"http:\/\/loki.cmre.fr:8002\/?p=1036"},"modified":"2024-02-17T16:02:44","modified_gmt":"2024-02-17T15:02:44","slug":"spese-di-rappresentanza","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.n2f.com\/blog\/it\/spese-di-rappresentanza\/","title":{"rendered":"Spese di rappresentanza: quello che c&#8217;\u00e8 da sapere sul loro trattamento fiscale"},"content":{"rendered":"\n<p>Che sia una cena d\u2019affari, un viaggio oppure un evento aziendale, le spese di rappresentanza fanno parte della vita di un\u2019impresa. Sono uno strumento per sostenere le pubbliche relazioni e promuovere la societ\u00e0. Ecco quello che c\u2019\u00e8 da sapere sul trattamento fiscale delle spese di rappresentanza.<\/p>\n\n\n\n<!--more-->\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quali sono le spese aziendali che possono essere considerate come spese di rappresentanza<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Le spese di rappresentanza sono tutte le spese sostenute da un\u2019azienda per ospitalit\u00e0 di partner <\/strong>o un viaggio per un convegno aziendalead esempio. Per essere considerate come spese di rappresentanza e quindi detraibili, <strong>devono rispettare determinati criteri<\/strong> come stabilito dal Decreto Ministeriale del 19 novembre 2008 relativo alle regole generali disposte dall\u2019articolo 108, comma 2 del TUIR.<\/p>\n\n\n\n<p>\u201c<em>Si considerano inerenti, semprech\u00e9 effettivamente sostenute e documentate, le spese per erogazioni a titolo gratuito di beni e servizi, effettuate con finalit\u00e0 promozionali o di pubbliche relazioni e il cui sostenimento risponda a criteri di ragionevolezza in funzione dell&#8217;obiettivo di generare anche potenzialmente benefici economici per l&#8217;impresa ovvero sia coerente con pratiche commerciali di settore.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Questo decreto qualifica come spese di rappresentanza:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Le spese per viaggi turistici<\/strong> in occasione dei quali sono programmate e svolte significative attivit\u00e0 promozionali dei beni o dei servizi la cui produzione o il cui scambio costituisce oggetto dell&#8217;attivit\u00e0 caratteristica dell&#8217;impresa;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Le spese per feste, ricevimenti e altri eventi<\/strong> di intrattenimento organizzati in occasione di:<\/li><li>ricorrenze aziendali o di festivit\u00e0 nazionali o religiose;<\/li><li>inaugurazione di nuove sedi, uffici o stabilimenti dell&#8217;impresa;<\/li><li>mostre, fiere ed eventi simili in cui sono esposti i beni e i servizi prodotti dall&#8217;impresa;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Le spese per beni, servizi e contributi distribuiti o erogati gratuitamente<\/strong> per convegni, seminari e manifestazioni.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>La legge stabilisce che le spese di rappresentanza debbano essere inerenti all\u2019erogazione a titolo gratuito di beni e servizi che abbiano scopi promozionali o di pubbliche relazioni. Tali spese devono inoltre rispondere a criteri di ragionevolezza poich\u00e9 devono avere l\u2019obiettivo di generare benefici economici o averne la potenzialit\u00e0 e che sia coerente con le pratiche di settore.<\/p>\n\n\n\n<p>Possiamo quindi riassumere i principi a cui si devono attenere le spese di rappresentanza cos\u00ec :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ragionevolezza, rapporto di adeguatezza della spesa rispetto al ritorno economico previsto<\/li><li>Finalit\u00e0 promozionale, lo scopo deve essere quello di consolidare e migliorare l\u2019immagine dell\u2019azienda<\/li><li>Coerenza, ovvero conforme alle pratiche del settore<\/li><li>Gratuit\u00e0, la spesa non deve essere collegata a una prestazione fornita dall\u2019interessato.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>E\u2019 importante sapere la differenza fra spese di rappresentanza rispetto a quelle di propaganda o pubblicit\u00e0. Mentre le prime hanno lo scopo di aumentare il prestigio e l\u2019immagine dell\u2019azienda le secondo hanno lo scopo di aumentare le vendite e i ricavi.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-large is-resized\"><a href=\"https:\/\/www.n2f.com\/it\/demo?utm_source=blog\"><img data-recalc-dims=\"1\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/CTA-demande-de-demo-blog.jpg?resize=496%2C242&#038;ssl=1\" loading=\"lazy\" alt=\"richiedi una demo N2F\" class=\"wp-image-946\" width=\"496\" height=\"242\" srcset=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/CTA-demande-de-demo-blog.jpg?w=868&amp;ssl=1 868w, https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/CTA-demande-de-demo-blog.jpg?resize=300%2C147&amp;ssl=1 300w, https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/CTA-demande-de-demo-blog.jpg?resize=768%2C376&amp;ssl=1 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 496px) 100vw, 496px\" \/><\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Detraibilit\u00e0 e deducibilit\u00e0 delle spese di rappresentanza : quali sono i requisiti<\/h2>\n\n\n\n<p>Ai fini della detraibilit\u00e0 IVA e della deducibilit\u00e0 del costo, si considerano spese di rappresentanza quelle:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>effettivamente sostenute e documentate;<\/li><li>di erogazione di beni e servizi a titolo gratuito;<\/li><li>con finalit\u00e0 di pubbliche relazioni o promozionali;<\/li><li>che rispondono ai criteri di ragionevolezza con obiettivo di generare benefici economici per l\u2019impresa in coerenza con le pratiche commerciali del settore.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Le spese di rappresentanza devono assolutamente essere sostenute relativamente ad eventi che coinvolgano clienti dell\u2019impresa<\/strong>, effettivi o potenziali, cio\u00e8 interessati all\u2019impresa dal punto di vista commerciale. Devono anche rispettare stringenti obblighi documentali. L\u2019Agenzia delle entrate deve avere a disposizione tutti gli elementi per collegare le spese ai soggetti, un\u2019eventuale irregolarit\u00e0 farebbe in effetti perdere il diritto alla deduzione integrale.<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019integrazione della documentazione \u00e8 tuttavia possibile anche successivamente nel momento in cui si \u00e8 soggetti ad una verifica.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Deducibilit\u00e0 e detraibilit\u00e0: come funzionano<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Deducibilit\u00e0<\/h3>\n\n\n\n<p>Per le imprese <strong>la deducibilit\u00e0 relativa alle spese di rappresentanza \u00e8 proporzionale ai ricavi della gestione caratteristica dell\u2019azienda<\/strong>. In particolare come previsto dal <a href=\"http:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id=%7BEC6271A6-0997-4495-8C25-EB1B60ABEF43%7D&amp;codiceOrdinamento=200010800000000&amp;idAttoNormativo=%7B31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9%7D\">comma 2 dell\u2019art. 108 del Tuir<\/a> il massimale deducibile potr\u00e0 essere :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>1,5% dei ricavi e altri proventi della gestione caratteristica fino a euro 10 milioni;<\/li><li>0,6% dei ricavi e altri proventi della gestione caratteristica per la parte eccedente euro 10 milioni e fino a 50 milioni;<\/li><li>0,4% dei ricavi e altri proventi della gestione caratteristica per la parte eccedente euro 50 milioni.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Facciamo un esempio per capire meglio come si applica :<\/p>\n\n\n\n<p>I ricavi della gestione caratteristica dell\u2019azienda sono 70.000.000 \u20ac. Per calcolare qual \u00e8 il limite delle spese di rappresentanza che potranno essere dedotte dovremo sommare questi valori:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>1,5% dei primi 10.000.000 \u20ac sul totale dei ricavi = 150.000 \u20ac<\/li><li>0,6% dei 40.000.000 \u20ac successivi&nbsp; = 240.000 \u20ac<\/li><li>0,4% di quanto eccede i 50.000.000 \u20ac. In questo esempio 20.000.00 \u20ac (70.000.000 \u20ac &#8211; 50.000.000 \u20ac). Quindi 0,4% di 20.000.000&nbsp; = 80.000 \u20ac<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Il tetto massimo deducibile sar\u00e0 perci\u00f2 470.000 \u20ac<\/p>\n\n\n\n<p>Questo tetto si applica a tutte le spese di rappresentanza. Nel caso di spese relative a vitto e alloggio la deducibilit\u00e0 \u00e8 al 75%. La deducibilit\u00e0 \u00e8 invece totale (100%) per le altre spese di rappresentanza quali spese per feste, ricevimenti e altri eventi ; viaggi turistici in occasione dei quali sono programmate e svolte significative attivit\u00e0 promozionali dei beni o dei servizi dell\u2019azienda.<\/p>\n\n\n\n<p>Diversa modalit\u00e0 si applica invece per il calcolo del tetto massimo sulle&nbsp; spese di rappresentanza deducibili sostenute dai liberi professionisti. In questo caso il plafond di deducibilit\u00e0 ha il limite dell\u20191% dei compensi percepiti nel periodo d\u2019imposta.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/www.n2f.com\/it\/nota-spese\/\"><img data-recalc-dims=\"1\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"720\" height=\"304\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/CTA-Prova-gratuitamente-N2F.jpg?resize=720%2C304&#038;ssl=1\" loading=\"lazy\" alt=\"Prova-gratuitamente-N2F\" class=\"wp-image-944\" srcset=\"https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/CTA-Prova-gratuitamente-N2F.jpg?w=1154&amp;ssl=1 1154w, https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/CTA-Prova-gratuitamente-N2F.jpg?resize=300%2C127&amp;ssl=1 300w, https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/CTA-Prova-gratuitamente-N2F.jpg?resize=1024%2C433&amp;ssl=1 1024w, https:\/\/i0.wp.com\/www.n2f.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/CTA-Prova-gratuitamente-N2F.jpg?resize=768%2C325&amp;ssl=1 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 720px) 100vw, 720px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Detraibilit\u00e0 IVA<\/h3>\n\n\n\n<p>Per quanto riguarda la detraibilit\u00e0 IVA risulta possibile applicarla al 100% sulle spese di rappresentanza con costo unitario non superiore a 50\u20ac. Questi possono essere ad esempio degli omaggi.<\/p>\n\n\n\n<p>La detraibilit\u00e0 si pu\u00f2 inoltre applicare a tutte le spese di ospitalit\u00e0 sostenute per i clienti dell\u2019azienda, reali o potenziali, con lo scopo di farli soggiornare durante eventi quali mostre, fiere, esposizioni o similari il cui obiettivo sia esporre beni e servizi dell\u2019azienda. Sono da considerarsi compresi anche eventi di audit che avvengono nei locali della societ\u00e0, quali sedi e stabilimenti produttivi.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Che sia una cena d\u2019affari, un viaggio oppure un evento aziendale, le spese di rappresentanza fanno parte della vita di un\u2019impresa. 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